Berichten

pensioen

Pensioen niet meer in eigen beheer? Twee manieren om uit te faseren

/in , , /door

Met ingang van 1 april 2017 is het niet meer mogelijk om nog in de eigen BV fiscaal gefaciliteerd nieuwe pensioenaanspraken op te bouwen. We zien in onze praktijk dat veel DGA’s (directeur-grootaandeelhouders) daarom kiezen voor uitfasering van het pensioen in eigen beheer. Dit kan conform de Wet van 8 maart 2017.

De uitfasering van pensioen in eigen beheer kan op de volgende manieren plaatsvinden:

Keuze 1

Koop de opgebouwde pensioenaanspraak fiscaal gefaciliteerd af. Dit kan tot 31 december 2019.

  • Fiscaal geruisloze afstempeling: van hogere waarde in het economische verkeer naar lagere fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting.
  • Gevolgd door afkoop: er moet loonbelasting worden berekend over de fiscale balanswaarde (= heffingsgrondslag). De grondslag wordt verlaagd met een korting.

Lees meer over deze mogelijkheid


Keuze 2

Als je niet wil afkopen, is het mogelijk om na het geruisloos afstempelen de pensioenaanspraak om te zetten in een zogenoemde oudedagsverplichting. Voor een oudedagsverplichting gelden andere regels dan voor de pensioenaanspraak vanuit de BV.

Lees meer over deze mogelijkheid


Actiepunten die DGA’s vóór 1 juli 2017 moeten ondernemen:

  1. Pensioen moet premievrij gemaakt worden
  2. Pensioenbrief moet worden aangepast
  3. Instemming (ex-)partner voor beëindiging pensioen
  4. Belastingdienst informeren

 

Keuze 1: Afstempelen en vervolgens afkopen

Een eerste stap bij de afkoop van het pensioen in eigen beheer, is het fiscaal geruisloos afstempelen van de pensioenaanspraak naar het niveau van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting. Fiscaal geruisloos houdt in dat er geen loonbelasting, vennootschapsbelasting of revisierente is verschuldigd. Uitgangspunt voor de heffingsgrondslag bij afkoop is dus niet de waarde in het economische verkeer van de pensioenaanspraak vóór afstempeling, maar de lagere fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting vóór de afstempeling.

De afkoop wordt gestimuleerd doordat er een korting op de grondslag wordt verleend. Verder is fiscaal gefaciliteerde afkoop slechts mogelijk gedurende drie jaren (2017, 2018 en 2019).

De korting neemt per jaar af:

  • tot en met 31 december 2017 geldt een korting van 34,5%,
  • in 2018 bedraagt de korting 25%,
  • en in 2019 is de korting 19,5%.

De kortingen zijn alleen van toepassing op het deel van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting die gold op 31 december 2015. Over de waardestijging na die datum gaat geen korting van de grondslag af.

Onder het oude regime was bij afkoop de hele (commercieel gewaardeerde) pensioenaanspraak belast als loon uit vroegere dienstbetrekking. Daarbij werd revisierente van 20% geheven. Door de fiscale faciliteit wordt bij afkoop geen loonbelasting geheven over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de fiscale waarde van die verplichting. 

 

Keuze 2: Afstempelen en vervolgens omzetten in een oudedagsverplichting

Bij afkoop wordt er direct loonbelasting geheven. Dit kan ongewenst of onmogelijk zijn omdat er bijvoorbeeld te weinig middelen in de BV aanwezig zijn. Naast de afkoopmogelijkheid is het ook mogelijk om de geruisloos afgestempelde pensioenaanspraak (fiscale waarde van de pensioenaanspraak vóór de afstempeling) om te zetten in een oudedagsverplichting. Deze mogelijkheid bestaat tot 31 december 2019.

Hierdoor blijft het geld in de onderneming en behoudt de DGA een aanspraak voor de toekomst. Op het moment van de omzetting vindt geen belastingheffing plaats. Tijdens de uitkeringsfase zullen de uitkeringen in de loonbelasting worden betrokken. De hoogte van deze oudedagsverplichting ligt wel vast, dat wil zeggen dat hieraan niet kan worden gedoteerd ten laste van de winst. De hoogte van de verplichting zal alleen nog toenemen door oprenting die wettelijk zal worden voorgeschreven.

De uitkeringsfase vangt aan op het moment dat de DGA de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Vanaf dat moment moet de reservering gedurende 20 jaren gelijkmatig worden uitgekeerd aan de DGA. Het is mogelijk de uitkeringen in de vijf jaar voor de AOW-gerechtigde leeftijd al in te laten gaan.

Verder kan de DGA op elk gewenst moment (ook na 2019) besluiten om de oudedagsverplichting te storten op een lijfrenterekening bij een bank.

Bij de keuze voor de oudedagsverplichting heeft de DGA door de fiscaal geruisloze afstempeling de mogelijkheid de dividendklem geheel of gedeeltelijk weg te nemen of zijn dividendruimte te vergroten, zonder dat er moet worden afgerekend. Hierdoor kan er in 2017 al dividend worden uitgekeerd.

Na omzetting kan de DGA alsnog besluiten tot afkoop van de verplichting. Als dat gebeurt voor het einde van 2019, dan heeft de DGA nog de mogelijkheid om die afkoop te laten plaatsvinden met toepassing van de dan geldende kortingen voor afkoop van het pensioen in eigen beheer. Hierbij is geen revisierente verschuldigd. Ook hier geldt de korting alleen over de fiscale balanswaarde zoals die gold op 31 december 2015. Na 2019 zal bij afkoop over de volledige reservering loonbelasting en revisierente verschuldigd zijn.

Als de DGA ten tijde van de omzetting de AOW-gerechtigde leeftijd al heeft gehaald, wordt de uitkeringsperiode van 20 jaar verminderd met het aantal jaren dat de DGA de AOW-gerechtigde leeftijd al heeft bereikt. Wanneer de DGA overlijdt voordat de oudedagsverplichting is afgewikkeld, gaat het recht op nog niet uitgekeerde termijnen over op de erfgenamen.

 

Heb je vragen hierover of wil je advies over jouw specifieke situatie? Bel 035-6315520 of mail naar info@fiscalistencooperatie.nl!

BV

De vier redenen om uw bedrijf om te zetten in een BV

/in , , /door

Van ondernemers krijgen wij vaak de vraag of zij hun eenmanszaak (IB-onderneming) niet beter kunnen omzetten in een BV. Het antwoord: het hangt er volledig van af welke rechtsvorm het beste bij het bedrijf past en ook welke afwegingen de ondernemer zelf maakt. Op basis van onze ervaring uit de praktijk, bespreken we hieronder de vier belangrijkste afwegingen.

  1. Belasting besparen

Hoe hoger de fiscale winst, hoe aantrekkelijker het is om een BV op te zetten. De fiscale winst bestaat strikt gezegd uit alle opbrengsten minus alle kosten uit de onderneming. Een hogere winst leidt in de inkomstenbelasting tot een hoger belastingtarief.

  • Bij een eenmanszaak loopt de inkomstenbelasting op tot maximaal 52%.
  • Bij een BV loopt de vennootschapsbelasting op tot maximaal 20-25%.

Er zijn twee nuanceringen in dit verhaal.

  1. Voor de inkomstenbelasting bij een eenmanszaak kunnen ondernemers gebruik maken van de mkb-winstvrijstelling. In 2015 is de vrijstelling 14% van de winst. Van de winst moet je dan wel eerst het bedrag van de ondernemersaftrek aftrekken. Van het verschil wordt 14% extra vrijgesteld van belastingheffing.
  1. Bij een BV ontvangt de directeur een salaris. Daarnaast kan de directeur – als aandeelhouder –  een dividenduitkering ontvangen. Een dividenduitkering aan privé wordt belast met 25%.

In het algemeen geldt dat bij winsten vanaf 90.000 euro het opzetten van een BV interessant is. Indien een ondernemer een winst haalt rond bovenvermeld bedrag, dan geven vaak de privé situatie en andere argumenten – die hieronder volgen – de doorslag om een BV op te zetten. Hoe hoger de winst hoe meer voordeel.

  1. Aansprakelijkheid beperken

Een ondernemer met een eenmanszaak welke geen BV is, is privé aansprakelijk voor alle schulden. Een BV daarentegen is een zogenaamd ‘zelfstandig bevoegd rechtspersoon’, de BV is dan ook aansprakelijk voor alle schulden. Behalve als de ondernemer misbruik maakt van zijn of haar positie, in dat geval kan hij of zij via een omweg alsnog aansprakelijk gesteld worden.

Ondernemers met meer bedrijfsrisico kiezen vaak voor een BV, zodat hun privévermogen beter beschermd is.

  1. Flexibele oudedagvoorziening opzetten

In de praktijk adviseren wij onze cliënten niet meer om hun oudedagspensioen in eigen beheer op te bouwen. De meeste ondernemers willen steeds meer en meer flexibel zijn met hun bedrijfskapitaal. Dit is niet mogelijk als er jaarlijks een pensioendonatie gedaan wordt ten laste van de winst.

Als voorbeeld hebben we in praktijk een ondernemer (BV) begeleid die geen dividenduitkering aan zichzelf mocht doen om een plezierboot te kopen, aangezien de BV van de Belastingdienst voldoende kapitaal in kas moest hebben om levenslang pensioen uit te kunnen keren.

Tegenwoordig willen ondernemers daarom ook flexibel zijn en vrij zijn om dividenduitkeringen te doen. We merken dat er de laatste jaren steeds minder voorkeur is voor het opbouwen van ‘beclaimde’ reserves voor de toekomst. Als alternatief kan in de BV vrij vermogen worden opgebouwd waarmee bijvoorbeeld de eigenwoning hypotheek wordt overgenomen. Aftrekbare hypotheek betalen aan je eigen BV is financieel veel aantrekkelijker dan aan een bank.

  1. Continuïteit van de onderneming versimpelen

Ook is het overdragen van een BV aan je kind of een ander makkelijker dan het overdragen van een zelfstandige IB-onderneming. Aandelen overdragen is namelijk simpeler dan activa-passiva transacties (bestaande leningen, voorzieningen voor uitgestelde opbrengsten en uitgaven, schulden) overdragen.

Via een holdingstructuur kan ook een eventuele acute belastingclaim makkelijker worden doorgeschoven naar de toekomst. Dit geeft meer tijd en ruimte om zaken voor elkaar te krijgen.

Financieel, én wat betreft rechten en plichten, kan het dus raadzaam zijn om van tevoren al na te denken over de vorm die de onderneming aan kan nemen. Een holdingstructuur (met BV’s) werkt bijvoorbeeld ook uitstekend als er veel samengewerkt moet worden tussen partijen.

Bent u benieuwd welke structuur het beste bij uw situatie past? Of heeft u verder nog vragen? Neem dan gerust contact op met een van onze fiscalisten.

Auteur:
mr. Cor van Erk
cjvanerk@fiscalistencooperatie.nl
+31624624856

Fiscale eindejaarstips 2014

/in , , , , , , , , , /door

Het laatste kwartaal van dit jaar is al even aan de gang, dus tijd voor onze eindejaarstips. Fiscale voordelen die je over dit boekjaar kunt behalen, als je er dit kwartaal nog gebruik van maakt. Bovendien zijn er fiscale faciliteiten die per 1 januari 2015 zullen verdwijnen. Lees daarom onze eindejaarstips goed door en bekijk welke tips op jou(w) (bedrijf) van toepassing zijn.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR DGA’S

  • Doe indien mogelijk in 2014 nog een dividenduitkering. Het tarief is dit jaar nog 22% (in 2015: 25%).
  • In 2014 is de schenking aan kinderen ad € 100.000 (inzake aankoop of verbouwing eigen woning) vrijgesteld van schenkbelasting. In 2015 vervalt deze vrijstelling.
  • In 2014 is er nog een fiscaal vriendelijk tarief van toepassing voor afkoop van stamrechten.
  • DGA pensioen: De Belastingdienst focust zich steeds meer op pensioenen in eigen beheer. Raadzaam kan zijn om te stoppen met pensioenopbouw.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR BEDRIJVEN

  • Werkkostenregeling: Deze moet je invoeren vóór 1 januari 2015.
  • Vraag een voorlopige aanslag aan bij voldoende cashflow: de Belastingdienst vraagt sinds 2014 8% rente.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR PARTICULIEREN

  • Schenking aan kinderen en derden: Tot en met 31 december 2014 kun je belastingvrij € 100.000 schenken aan kinderen, kleinkinderen of een derde. De schenking moet wel worden gebruikt voor de eigenwoning van de begunstigde. Daarnaast kan je je box 3 vermogen verlagen (peildatum: 1 januari 2015).
  • Belastingaanslagen worden niet als box 3 schuld meegeteld. Het is fiscaal aantrekkelijker om belastingaanslagen inkomstenbelasting vóór 1 januari 2015 te betalen.
  • Verhuur eigen woning: Tijdens een tijdelijke verhuur van jouw (tweede) eigen woning is de hypotheekrente niet aftrekbaar. Als de huur eindigt, dan mag weer hypotheekrenteaftrek worden geclaimd. Vanaf 1 januari 2015 is deze faciliteit niet meer van toepassing.
  • Aflossen hypotheek: Als je een lage hypotheekschuld hebt op je eigenwoning, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de hypotheek vóór 1 januari 2015 af te lossen. Hiermee verlaag je je box 3 rendementsheffing. Dit is alleen gunstig indien de hypotheekrenteaftrek – vanwege de huurwaardeforfait-bijtelling – nagenoeg nihil is.
  • Hypotheekrente aftrek leegstaande woning: Als je je woning sinds het jaar 2012 te koop staat, dan is de hypotheekrente nog tot 1 januari 2015 aftrekbaar

Voor klanten
Ben je al klant van Fiscalisten Coöperatie en heb je n.a.v. deze tips vragen over eventuele vervolgstappen? Bel ons op +31 (0)35 544 72 73 of mail ons op info@fiscalistencooperatie.nl.

Nog geen klant?
Ben je nog geen klant van Fiscalisten Coöperatie? Vraag dan voor 30 november een GRATIS  Fiscaal Consult aan van normaal 125 excl. BTW. Tijdens het Fiscaal Consult reviewt een van onze fiscaal juristen in 45 minuten jouw eerdere of voorlopige jaarrekening(en). Onze dienst is een aanvulling op het werk van jouw accountant. Zo ben jij er zeker van dat jouw accountant geen fiscale voordelen heeft gemist.