Berichten
Pensioen niet meer in eigen beheer? Twee manieren om uit te faseren
Met ingang van 1 april 2017 is het niet meer mogelijk om nog in de eigen BV fiscaal gefaciliteerd nieuwe pensioenaanspraken op te bouwen. We zien in onze praktijk dat veel DGA’s (directeur-grootaandeelhouders) daarom kiezen voor uitfasering van het pensioen in eigen beheer. Dit kan conform de Wet van 8 maart 2017.
De uitfasering van pensioen in eigen beheer kan op de volgende manieren plaatsvinden:
Keuze 1
Koop de opgebouwde pensioenaanspraak fiscaal gefaciliteerd af. Dit kan tot 31 december 2019.
- Fiscaal geruisloze afstempeling: van hogere waarde in het economische verkeer naar lagere fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting.
- Gevolgd door afkoop: er moet loonbelasting worden berekend over de fiscale balanswaarde (= heffingsgrondslag). De grondslag wordt verlaagd met een korting.
Lees meer over deze mogelijkheid
Keuze 2
Als je niet wil afkopen, is het mogelijk om na het geruisloos afstempelen de pensioenaanspraak om te zetten in een zogenoemde oudedagsverplichting. Voor een oudedagsverplichting gelden andere regels dan voor de pensioenaanspraak vanuit de BV.
Lees meer over deze mogelijkheid
Actiepunten die DGA’s vóór 1 juli 2017 moeten ondernemen:
- Pensioen moet premievrij gemaakt worden
- Pensioenbrief moet worden aangepast
- Instemming (ex-)partner voor beëindiging pensioen
- Belastingdienst informeren
Keuze 1: Afstempelen en vervolgens afkopen
Een eerste stap bij de afkoop van het pensioen in eigen beheer, is het fiscaal geruisloos afstempelen van de pensioenaanspraak naar het niveau van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting. Fiscaal geruisloos houdt in dat er geen loonbelasting, vennootschapsbelasting of revisierente is verschuldigd. Uitgangspunt voor de heffingsgrondslag bij afkoop is dus niet de waarde in het economische verkeer van de pensioenaanspraak vóór afstempeling, maar de lagere fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting vóór de afstempeling.
De afkoop wordt gestimuleerd doordat er een korting op de grondslag wordt verleend. Verder is fiscaal gefaciliteerde afkoop slechts mogelijk gedurende drie jaren (2017, 2018 en 2019).
De korting neemt per jaar af:
- tot en met 31 december 2017 geldt een korting van 34,5%,
- in 2018 bedraagt de korting 25%,
- en in 2019 is de korting 19,5%.
De kortingen zijn alleen van toepassing op het deel van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting die gold op 31 december 2015. Over de waardestijging na die datum gaat geen korting van de grondslag af.
Onder het oude regime was bij afkoop de hele (commercieel gewaardeerde) pensioenaanspraak belast als loon uit vroegere dienstbetrekking. Daarbij werd revisierente van 20% geheven. Door de fiscale faciliteit wordt bij afkoop geen loonbelasting geheven over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de fiscale waarde van die verplichting.
Keuze 2: Afstempelen en vervolgens omzetten in een oudedagsverplichting
Bij afkoop wordt er direct loonbelasting geheven. Dit kan ongewenst of onmogelijk zijn omdat er bijvoorbeeld te weinig middelen in de BV aanwezig zijn. Naast de afkoopmogelijkheid is het ook mogelijk om de geruisloos afgestempelde pensioenaanspraak (fiscale waarde van de pensioenaanspraak vóór de afstempeling) om te zetten in een oudedagsverplichting. Deze mogelijkheid bestaat tot 31 december 2019.
Hierdoor blijft het geld in de onderneming en behoudt de DGA een aanspraak voor de toekomst. Op het moment van de omzetting vindt geen belastingheffing plaats. Tijdens de uitkeringsfase zullen de uitkeringen in de loonbelasting worden betrokken. De hoogte van deze oudedagsverplichting ligt wel vast, dat wil zeggen dat hieraan niet kan worden gedoteerd ten laste van de winst. De hoogte van de verplichting zal alleen nog toenemen door oprenting die wettelijk zal worden voorgeschreven.
De uitkeringsfase vangt aan op het moment dat de DGA de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Vanaf dat moment moet de reservering gedurende 20 jaren gelijkmatig worden uitgekeerd aan de DGA. Het is mogelijk de uitkeringen in de vijf jaar voor de AOW-gerechtigde leeftijd al in te laten gaan.
Verder kan de DGA op elk gewenst moment (ook na 2019) besluiten om de oudedagsverplichting te storten op een lijfrenterekening bij een bank.
Bij de keuze voor de oudedagsverplichting heeft de DGA door de fiscaal geruisloze afstempeling de mogelijkheid de dividendklem geheel of gedeeltelijk weg te nemen of zijn dividendruimte te vergroten, zonder dat er moet worden afgerekend. Hierdoor kan er in 2017 al dividend worden uitgekeerd.
Na omzetting kan de DGA alsnog besluiten tot afkoop van de verplichting. Als dat gebeurt voor het einde van 2019, dan heeft de DGA nog de mogelijkheid om die afkoop te laten plaatsvinden met toepassing van de dan geldende kortingen voor afkoop van het pensioen in eigen beheer. Hierbij is geen revisierente verschuldigd. Ook hier geldt de korting alleen over de fiscale balanswaarde zoals die gold op 31 december 2015. Na 2019 zal bij afkoop over de volledige reservering loonbelasting en revisierente verschuldigd zijn.
Als de DGA ten tijde van de omzetting de AOW-gerechtigde leeftijd al heeft gehaald, wordt de uitkeringsperiode van 20 jaar verminderd met het aantal jaren dat de DGA de AOW-gerechtigde leeftijd al heeft bereikt. Wanneer de DGA overlijdt voordat de oudedagsverplichting is afgewikkeld, gaat het recht op nog niet uitgekeerde termijnen over op de erfgenamen.
Heb je vragen hierover of wil je advies over jouw specifieke situatie? Bel 035-6315520 of mail naar info@fiscalistencooperatie.nl!
Pensioen in eigen beheer: kan dit straks nog wel?
Steeds meer ondernemers stellen vragen over hun pensioenvoorziening in eigen beheer. Is er nog wat over van hun voorziening, wanneer zij na jarenlang hard werken met pensioen gaan? Is het ondertussen niet uitgegeven aan investeringen in het bedrijf of aan privézaken? Of is het bedrijf in de toekomst ook niet meer in staat om de voorziening uit te laten keren? De belangrijkste vraag is of de pensioenvoorziening bij de start van de uitkeringen nog wel voldoende gedekt is door het eigen vermogen. Als dit niet het geval is, is dit een groot probleem voor de ondernemer zelf en uiteindelijk ook voor de Nederlandse schatkist. Waarom? Lees verder!
Probleem voor de ondernemer en Belastingdienst
Als je als ondernemer pensioen in eigen vermogen opbouwt, doe je dat ten laste van de winst. Je betaalt dus jaarlijks een lager bedrag aan winstbelasting. Het geld is bedoeld voor je pensioen; de uitkering is belast. Dit potje wordt uitgekeerd wanneer je met pensioen gaat. Echter, als het potje leeg is doordat de ondernemer het geld al heeft uitgegeven, kan hij geen pensioenuitkeringen aan zichzelf doen en vangt de Belastingdienst in de praktijk vaak ook bot.
Regelgeving is in beweging
Omdat er vaak niets meer over is van de pensioenvoorziening in eigen beheer, is de regelgeving in beweging. De staatssecretaris van Financiën wil het liefst helemaal af van de mogelijkheid tot opbouw van pensioen in eigen beheer (Kamerbrief 17 december 2015). Misschien komt er een nieuwe regeling, zodat ondernemers in 2017 hun pensioen in eigen beheer eenmalig kunnen afkopen. Zij betalen dan (met een voordelige regeling) alsnog de winstbelasting. Ook kan het zo worden geregeld dat het pensioen in eigen beheer wordt doorgeschoven naar een oudedagssparen variant. De Tweede Kamer moet nog vóór 19 februari 2016 een keuze maken tussen deze twee mogelijkheden.
Afkoopregeling
Als de nieuwe regeling doorgaat en de dga (directeur-grootaandeelhouder) en diens (eventuele) partner niet kiezen voor de afkoopmogelijkheid, dan blijven de bestaande pensioenregelingen gewoon in stand onder de huidige wetgeving. En kan er over nieuwe dienstjaren geen pensioen meer in eigen beheer worden opgebouwd. De dga zou dus over nieuwe dienstjaren alleen pensioen kunnen opbouwen bij een professionele aanbieder, zoals een ‘gewone’ werknemer zonder eigen bv.
Afkoopmogelijkheid niet voor iedereen
De geboden fiscaalvriendelijke afkoopmogelijkheid is alleen voorbehouden aan bv’s met een goede financiële positie en bv’s die over voldoende liquide middelen (kunnen) beschikken. Dit is dan ook één van de knelpunten bij de afkoopvariant.
Fiscaal consult?
Heb je ook een bv met een pensioen of stamrecht en wil je ons als sparringpartner inzetten of een fiscaal consult aanvragen? Schroom dan niet en neem contact met ons op.
mr. Eva Meex over Estateplanning
Estateplanning is het plannen van de overdracht van uw vermogen aan uw kinderen (of aan anderen) met de juiste juridische en fiscale beschermingsmaatregelen, zodat uw vermogen op de juiste wijze en fiscaal zo voordelig mogelijk bij de juiste personen terecht komt. Estateplanning houdt vermogens in stand!
Bij estateplanning moet u bijvoorbeeld denken aan een ondernemer op leeftijd die zijn zaak heeft verkocht om van zijn pensioen te gaan genieten. De ondernemer zal door de verkoop over liquide vermogen beschikken. Natuurlijk zal hij dit vermogen eerst gebruiken om in zijn eigen levensonderhoud te voorzien. Om verzekerd te zijn van voldoende vermogen voor een eigen zonnige toekomst, kunnen wij een vermogensplanning maken. Er wordt berekend en uitgewerkt hoe het privévermogen van de ondernemer zich de komende jaren ontwikkelt en in elk geval in stand kan blijven.
Wij zien in de praktijk vervolgens vaak dat hij, zodra hij ziet hoe zijn vermogen zich zal ontwikkelen, dan alvast wil gaan schenken aan zijn beoogde erfgenamen, doorgaans zijn kinderen. De reden hiervoor is vaak fiscaal van aard. Door jaarlijks een deel van het vermogen aan de kinderen te schenken vermindert zijn toekomstige nalatenschap. De kinderen betalen hierdoor in de toekomst minder erfbelasting. Daartoe stellen wij dan een schenkingstraject op en begeleiden wij u met de uitvoering daarvan.
Uiteraard nemen wij in ons estateplanningsadvies altijd alle relevante feiten en omstandigheden mee zodat wij to-the-point kunnen adviseren op bijvoorbeeld de noodzaak de inhoud van uw testament of huwelijkse voorwaarden bij te stellen.
Een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie is altijd geheel op maat gemaakt en met gebruikmaking van alle fiscale mogelijkheden volgens alle fiscale actualiteiten. Met een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie bent u verzekerd van een goed geplande toekomst en bespaart u altijd belastingheffing!
Estateplanning
Estateplanning is het plannen van de overdracht van uw vermogen aan uw kinderen (of aan anderen) met de juiste juridische en fiscale beschermingsmaatregelen, zodat uw vermogen op de juiste wijze en fiscaal zo voordelig mogelijk bij de juiste personen terecht komt. Estateplanning houdt vermogens in stand!
Bij estateplanning moet u bijvoorbeeld denken aan een ondernemer op leeftijd die zijn zaak heeft verkocht om van zijn pensioen te gaan genieten. De ondernemer zal door de verkoop over liquide vermogen beschikken. Natuurlijk zal hij dit vermogen eerst gebruiken om in zijn eigen levensonderhoud te voorzien. Om verzekerd te zijn van voldoende vermogen voor een eigen zonnige toekomst, kunnen wij een vermogensplanning maken. Er wordt berekend en uitgewerkt hoe het privévermogen van de ondernemer zich de komende jaren ontwikkelt en in elk geval in stand kan blijven.
Wij zien in de praktijk vervolgens vaak dat hij, zodra hij ziet hoe zijn vermogen zich zal ontwikkelen, dan alvast wil gaan schenken aan zijn beoogde erfgenamen, doorgaans zijn kinderen. De reden hiervoor is vaak fiscaal van aard. Door jaarlijks een deel van het vermogen aan de kinderen te schenken vermindert zijn toekomstige nalatenschap. De kinderen betalen hierdoor in de toekomst minder erfbelasting. Daartoe stellen wij dan een schenkingstraject op en begeleiden wij u met de uitvoering daarvan.
Uiteraard nemen wij in ons estateplanningsadvies altijd alle relevante feiten en omstandigheden mee zodat wij to-the-point kunnen adviseren op bijvoorbeeld de noodzaak de inhoud van uw testament of huwelijkse voorwaarden bij te stellen.
Een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie is altijd geheel op maat gemaakt en met gebruikmaking van alle fiscale mogelijkheden volgens alle fiscale actualiteiten. Met een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie bent u verzekerd van een goed geplande toekomst en bespaart u altijd belastingheffing!
Fiscale eindejaarstips 2014
Het laatste kwartaal van dit jaar is al even aan de gang, dus tijd voor onze eindejaarstips. Fiscale voordelen die je over dit boekjaar kunt behalen, als je er dit kwartaal nog gebruik van maakt. Bovendien zijn er fiscale faciliteiten die per 1 januari 2015 zullen verdwijnen. Lees daarom onze eindejaarstips goed door en bekijk welke tips op jou(w) (bedrijf) van toepassing zijn.
EINDEJAARSTIPS VOOR DGA’S
- Doe indien mogelijk in 2014 nog een dividenduitkering. Het tarief is dit jaar nog 22% (in 2015: 25%).
- In 2014 is de schenking aan kinderen ad € 100.000 (inzake aankoop of verbouwing eigen woning) vrijgesteld van schenkbelasting. In 2015 vervalt deze vrijstelling.
- In 2014 is er nog een fiscaal vriendelijk tarief van toepassing voor afkoop van stamrechten.
- DGA pensioen: De Belastingdienst focust zich steeds meer op pensioenen in eigen beheer. Raadzaam kan zijn om te stoppen met pensioenopbouw.
EINDEJAARSTIPS VOOR BEDRIJVEN
- Werkkostenregeling: Deze moet je invoeren vóór 1 januari 2015.
- Vraag een voorlopige aanslag aan bij voldoende cashflow: de Belastingdienst vraagt sinds 2014 8% rente.
EINDEJAARSTIPS VOOR PARTICULIEREN
- Schenking aan kinderen en derden: Tot en met 31 december 2014 kun je belastingvrij € 100.000 schenken aan kinderen, kleinkinderen of een derde. De schenking moet wel worden gebruikt voor de eigenwoning van de begunstigde. Daarnaast kan je je box 3 vermogen verlagen (peildatum: 1 januari 2015).
- Belastingaanslagen worden niet als box 3 schuld meegeteld. Het is fiscaal aantrekkelijker om belastingaanslagen inkomstenbelasting vóór 1 januari 2015 te betalen.
- Verhuur eigen woning: Tijdens een tijdelijke verhuur van jouw (tweede) eigen woning is de hypotheekrente niet aftrekbaar. Als de huur eindigt, dan mag weer hypotheekrenteaftrek worden geclaimd. Vanaf 1 januari 2015 is deze faciliteit niet meer van toepassing.
- Aflossen hypotheek: Als je een lage hypotheekschuld hebt op je eigenwoning, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de hypotheek vóór 1 januari 2015 af te lossen. Hiermee verlaag je je box 3 rendementsheffing. Dit is alleen gunstig indien de hypotheekrenteaftrek – vanwege de huurwaardeforfait-bijtelling – nagenoeg nihil is.
- Hypotheekrente aftrek leegstaande woning: Als je je woning sinds het jaar 2012 te koop staat, dan is de hypotheekrente nog tot 1 januari 2015 aftrekbaar
Voor klanten
Ben je al klant van Fiscalisten Coöperatie en heb je n.a.v. deze tips vragen over eventuele vervolgstappen? Bel ons op +31 (0)35 544 72 73 of mail ons op info@fiscalistencooperatie.nl.Nog geen klant?
Ben je nog geen klant van Fiscalisten Coöperatie? Vraag dan voor 30 november een GRATIS Fiscaal Consult aan van normaal 125 excl. BTW. Tijdens het Fiscaal Consult reviewt een van onze fiscaal juristen in 45 minuten jouw eerdere of voorlopige jaarrekening(en). Onze dienst is een aanvulling op het werk van jouw accountant. Zo ben jij er zeker van dat jouw accountant geen fiscale voordelen heeft gemist.